Aktienoptionen und Divorce 2002 National Legal Research Group, Inc. Im letzten Jahrzehnt sind die Aktienoptionen vor allem für Führungskräfte und Angestellte von Start-ups eine wichtige Entschädigungsquelle geworden. Von den größten 200 Unternehmen Amerikas sind etwa 12 der ausstehenden Aktien als Aktienoptionen für Mitarbeiter vorgesehen. Einige Unternehmen wie Morgan Stanley und Microsoft vertreiben über 20 ihrer ausstehenden Aktien an Mitarbeiter in Form von Aktienoptionen. Wie bei den Renten vor zwanzig Jahren haben die Aktienoptionen neue, für die Juristen und Juristen, die das Familienrecht praktizieren, noch teilweise verstanden und nicht vollständig gelöst. Aktienoptionen wie Renten unterliegen im Wesentlichen dem Bundesrecht. Die technischen Voraussetzungen für Aktienoptionen, die ihre steuerliche Behandlung regeln, sind im Internal Revenue Code, vor allem in den Abschnitten 83 und 421, 422 und 423, dargelegt. Diese Bestimmungen des Kodex sind jedoch nicht so allumfassend im Bereich Aktienoptionen wie bei der Rentenversicherung ERISA. Die Behandlung von Aktienoptionen in Scheidung ist eine Frage der Rechtsprechung, dass die Entwicklung von Staat durch Staat. Es ist nicht meine Absicht, die Rechtsprechung zu zitieren oder die verschiedenen Ansätze der fünfzig Staaten zu vergleichen. Dennoch gibt es eine Handvoll Fälle, die in den meisten Artikeln routinemäßig zitiert werden und die einen vernünftigen Ausgangspunkt für die Forschung im Bereich der Aktienoptionen und der Scheidung bieten. Einige der am häufigsten zitierten dieser Fälle sind In re Heirat der Umarmung, 4 Cal. App. 3d 780, 201 Cal. Rptr. (1984) Bornemann gegen Bornemann, 245, Bd. 508, 752 A.2d 978 (1998) Wendt v. Wendt, 59, Conn. 656, 757 A.2d 1225 (2000) Green v. Green, 64 Md. 122, 494 A.2d 721 (1984) Richardson v. Richardson, 380 Ark. 498, 659 S. W.2d 510 (1993). 1. Aktienoption. Das Recht, aber nicht die Verpflichtung, eine bestimmte Anzahl von Aktien einer Unternehmensaktie zu einem festgelegten Preis innerhalb eines bestimmten, begrenzten Zeitraums zu erwerben. 2. Stichtag. Das Datum, an dem der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Aktienoption gewährt oder erstmals gewährt. 3. Premium. Die Gegenleistung des Optionsinhabers für die Aktienoption. Dies gilt grundsätzlich für den Erwerb einer Aktienoption auf dem freien Markt, und selten bezahlt ein Mitarbeiter die im Zuge seiner Beschäftigung gewährten Aktienoptionen. 4. Ausübungsdatum. Eine Aktienoption, die einem Mitarbeiter gewährt wird, ist zum Zeitpunkt der Gewährung der Gewährung in der Regel nicht vollständig (im Besitz von ihm). Im Allgemeinen erfolgt die Ausübung der Gewährleistung über die nächsten ein bis fünf Jahre nach der Gewährung der Optionen. Manchmal Optionen Weste in Schritten oder Flüge. Nicht abgegrenzte Optionen können aus einer Anzahl von Gründen verloren gehen, die in den Festlegungsbedingungen der Aktienoptionen festgelegt sind. Freizügigkeitsoptionen sind in der Regel nicht Gegenstand eines solchen Verlusts, wenn auch unter bestimmten Voraussetzungen gewährte Optionsrechte verfallen können, wie beispielsweise die Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch den Inhaberinoptionsinhaber. 5. Ausübungstag oder Fälligkeitsdatum. Dies ist das Datum, an dem der Arbeitnehmer erstmals zur Ausübung der Option berechtigt ist, dh zum Erwerb der festgelegten Stückaktie zum festgelegten Preis. Im Allgemeinen, aber nicht immer, sind der Ausübungszeitpunkt und das Ausübungsdatum gleich. 6. Ausübungspreis oder Ausübungspreis. Dies ist ein bestimmter Preis, zu dem der Optionsinhaber die Aktie kaufen kann. Ist der Ausübungspreis größer als der Wert der Aktie, besteht kein Grund zur Ausübung der Option. Sobald jedoch der Ausübungspreis niedriger ist als der Marktwert einer Aktie, erlaubt die Ausübung der Option zum Ausübungspreis dem Optionsinhaber, die Aktie zu einem niedrigeren Marktwert zu kaufen. Dieser Diskont oder Spread stellt einen möglichen Gewinn für den Optionsinhaber dar. 7. Am Geld im Geld aus dem Geld. Ist kein Spread, positiv oder negativ, das heißt, wenn der Basispreis und der Marktwert identisch sind, so gilt die Option als Geld. Ist der Ausübungspreis niedriger als der Marktwert der Aktie, so dass ein potenzieller Gewinn aus der Ausübung der Option besteht, gilt die Option im Geld. Ist der Ausübungspreis größer als der Wert der Aktie, gilt die Option als aus dem Geld. Aus dem Geld wird auch als die Option unter Wasser beschrieben. 8. Verfalldatum. Aktienoptionen bestehen für eine endliche Periode, danach sind sie verfallen und können nicht ausgeübt werden. Das Ende dieses Zeitraums wird als Verfalldatum bezeichnet und ist zusammen mit den weiteren Details, die die Option zum Zeitpunkt der Erstellung und Gewährung der Option regeln, aufgeführt. TYPEN DER STANDOPTIONSPLANS 1. Gesetzliche Aktienoptionspläne. Diese Aktienoptionspläne unterliegen den §§ 422 oder 423 des Internal Revenue Code. Abschnitt 422 Pläne sind als Incentive Stock Options oder 1505s bekannt. Abschnitt 423 Pläne sind bekannt als Employee Stock Purchase Plans. Die Pläne der Sektion 422 und 423, obwohl beide gesetzlichen Aktienoptionspläne etwas unterschiedliche technische Anforderungen haben, sind jedoch hinsichtlich ihrer steuerlichen Behandlung ähnlich. Eine weitere Erörterung der steuerlichen Behandlung dieser gesetzlichen Steueroptionspläne ist nachfolgend dargelegt, aber im Allgemeinen werden die im Rahmen dieser Pläne realisierten Gewinne für eine Kapitalertragsbehandlung qualifiziert. 2. Nicht-gesetzliche Aktienoptionspläne. Die Optionen in dieser Kategorie unterliegen dem § 83 des Internal Revenue Code. Diese werden auch als nicht qualifizierte Aktienoptionen oder NQSO oder NSO bezeichnet. Die technischen Anforderungen der nicht qualifizierten Aktienoptionspläne unterscheiden sich etwas von den gesetzlichen Aktienoptionsplänen. Der bedeutendste Unterschied zwischen den gesetzlichen (qualifizierten) Optionen und den nichtqualifizierten (nicht gesetzlichen) Optionen ist jedoch die steuerliche Behandlung von NSO-Plänen, die verschiedene Mileposts für die Erfassung von Einkünften und die Steuerpflicht der Einkünfte zu gewöhnlichen Zinssätzen und nicht zu Kapitalgewinnsätzen beinhalten . 3. Verschiedene aktienbezogene Vergütungspläne. Es gibt zahlreiche andere Arten von Plänen, durch die Unternehmen ihre Mitarbeiter mit Aktien oder Anreiz-basierte Vergütung bieten können. A) Beschränkte Stipendien geben dem Arbeitnehmer tatsächliche Aktien der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Gewährung. Im Jahr, in dem sie ausliefern, erscheinen sie als Erträge für die Mitarbeiter W-2, unabhängig davon, ob sie ausgeübt werden oder nicht. Unmittelbar nach der Gewährung erhält der Arbeitnehmer Stimmrechte und andere Vorfälle des Anteilsbesitzes, wobei der wichtigste in der Regel das Recht hat, Dividenden zu erhalten. Wesentlich ist, dass die Aktien ein wesentliches Verfallrisiko tragen. Wie die meisten Aktienoptionspläne, beschränkte Aktien Zuschüsse in der Regel ihre Wartezeitplan auf eine erforderliche Zeit der Beschäftigung mit dem Unternehmen. Der Wert der Aktienstiftungen abzüglich eines Betrags, den der Mitarbeiter zahlen muss, um sie zu kaufen, gilt als ordentliches Einkommen. Auch aufgrund des erheblichen Verzugsrisikos hat der Arbeitnehmer die Flexibilität, die Zahlung der Steuer bis zum Zeitpunkt der Wartezeit aufzuschieben. Alternativ kann der Arbeitnehmer die Erwerbsbeteiligung 83 (b) wählen und jede spätere Aufwertung in Kapitalgewinne umwandeln. (B) Phantom-Aktienprogramme geben den Arbeitnehmerrechten hypothetische Aktienaktien. Diese Rechte können an die Wertentwicklung des tatsächlichen Marktwerts des Unternehmensbestandes, an den Buchwert der Gesellschaft oder an eine ergebnisorientierte Formel gebunden sein. Während der Lebensdauer des Plans können sie den Arbeitnehmer mit Zahlungen auf der Grundlage von Unternehmensdividenden. Sie verleihen jedoch kein Stimmrecht. Nach dem Auszahlen bieten sie dem Arbeitnehmer oft den vollen Wert der Aktie zuzüglich einer späteren Wertschätzung. Die Zahlung kann in Form von Bar oder Aktie erfolgen. Diese Pläne werden nur dann besteuert, wenn der Arbeitnehmer die Leistungen ausbezahlt oder verwirklicht. Zu dieser Zeit erhalten sie eine ordentliche Einkommensbehandlung. (C) Stock Appreciation Rights. Phantom Stock Pläne, die die Mitarbeiter mit nur die Erhöhung des Werts der Aktie aus der Zeit der Gewährung werden als Stock Appreciation Rights (SAR) Pläne. Wieder kann die Zahlung in Form von Aktien oder Geld erfolgen. SAR-Pläne erhalten die gleiche steuerliche Behandlung wie andere Phantom Stock Pläne. (D) Leistungseinheitsplan. Eine weitere Variante des Phantom-Aktienplans ist der Performance-Unit-Plan. Anstatt den Betrag, den der Mitarbeiter im Rahmen des Plans erhält, an den Aktienkurs zu binden, sind diese Pläne an besondere Bilanzierungsmaßnahmen der Unternehmensleistung gebunden. Manchmal sind diese Maßnahmen Anreize, die speziell auf die Mitarbeiter Unternehmensbereich oder in einigen Fällen die Mitarbeiter bestimmten Job. Wie andere Phantom Stock Programme, wird die Performance-Einheit als gewöhnliches Einkommen nur nach der Ausübung besteuert. (E) ReloadReplacement-Option. Wenn ein Planteilnehmer den Optionsausübungspreis durch Ausschreibung von derzeit gehaltenen Aktien bezahlt, vergibt der Plan automatisch zusätzliche Optionen mit einem Preis, der dem aktuellen Marktwert für die Anzahl der ausgegebenen Aktien entspricht. (F) Indexierte Optionen. Der Mitarbeiter erhält eine Zahlung in Höhe des Gewinns des Marktwertes eines Unternehmensbestands, jedoch nur, wenn die Aktie während der Laufzeit der Option einen bestimmten Index, wie den Standard Poor 500, übertrifft. IV. ZUSAMMENFASSUNG DER STATUSOPTIONEN A. Der primäre gesetzliche Aktienoptionsplan ist der sogenannte Incentive Stock Option Plan, der auch als Section 422 Plan, Qualified Plan oder ISO bezeichnet wird. 1. Die technischen Anforderungen der Incentive Stock Option gemäß Section 422 des Internal Revenue Code sind wie folgt: a. Gewährt im Zusammenhang mit der Beschäftigung. B. Der Arbeitnehmer muss Aktien mit höchstens 10 Stimmrechten des Unternehmens halten. C. Die Option muss in zehn Jahren oder weniger ausübbar sein. D. Der Streik - oder Ausübungspreis darf nicht niedriger sein als der Marktpreis zum Zeitpunkt der Gewährung. (Mit anderen Worten, am Tag der Gewährung müssen die Optionen am Geld oder aus dem Geld sein und dürfen nicht im Geld sein.) E. Der Arbeitnehmer muss zum Zeitpunkt der Ausübung oder innerhalb von drei Monaten zuvor beschäftigt gewesen sein. F. Die Aktie darf nicht innerhalb von zwei Jahren ab dem Tag der Gewährung oder innerhalb eines Jahres ab dem Tag der Ausübung verkauft werden, je nachdem, welcher Zeitpunkt später liegt, oder der Arbeitnehmer verliert eine günstige Kapitalertragsbehandlung. G. Es muss ein schriftliches Plandokument vorliegen. H. Es muss die Zustimmung eines Aktionärs zu einem Plan geben. ich. Die Optionen können nur im Falle des Todes des Mitarbeiters übertragen werden. J Keine Optionen über 100.000, gemessen am Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Gewährungszeitpunkts, können innerhalb eines Jahres bestehen. 2. Die wichtigste dieser Beschränkungen ist die Außengrenze von zehn Jahren für das Verfalldatum die Nichtübertragbarkeit der Option (außer bei Tod des Arbeitnehmers) Verlust der Kapitalertragsbehandlung, wenn die Aktie veräußert wird (im Gegensatz zur Option Ausgeübt) weniger als zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung oder weniger als ein Jahr ab dem Tag der Ausübung der Option. 3. Notieren Sie Anforderungen eines schriftlichen Plandokuments (Stock Performance Plan) und der Genehmigung der Aktionäre. Diese sind Ihre Eckpfeiler für Entdeckung. B. Mitarbeiterbeteiligungspläne oder § 423 Optionspläne. Es handelt sich hierbei auch um gesetzliche Optionspläne, deren technische Voraussetzungen in Abschnitt 423 des Internal Revenue Code festgelegt sind. 1. Mitarbeiteraktien Kaufpläne oder § 423 Pläne unterscheiden sich von ISOs (§ 422 Pläne) wie folgt: a. Bei Optionen des Segments 423 kann der Ausübungspreis am Tag der Gewährung im Geld liegen, dh unter dem Marktwert liegen, solange der Ausübungspreis am Tag der Gewährung nicht unter 85 des Marktwerts liegt. B. Das maximale Verfallsdatum für die Optionen beträgt fünf Jahre, nicht zehn. C. Mitarbeiteraktien Kaufoptionen müssen allen Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern im Großen und Ganzen zur Verfügung stehen, während ISO - oder Section 422-Optionen auf wenige wichtige Mitarbeiter beschränkt werden können. V. NICHT STATUTISCHE LAGEROPTIONEN 1. Diese Pläne werden auch als Nicht-Qualifizierte Aktienoptionspläne, NSOs, NQSOs oder NQOs bezeichnet. 2. NSOs unterliegen dem § 83 des Internal Revenue Code. 3. Der von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen realisierte oder anerkannte Gewinn unterliegt einer anderen steuerlichen Behandlung als den gesetzlichen Aktienoptionen. 4. NSOs müssen nicht die technischen Anforderungen der Abschnitte 422 und 423 des Kodex erfüllen. ein. Nicht-qualifizierte Aktienoptionen können den Familienmitgliedern übertragbar oder abtretbar sein, obwohl es wahrscheinlich sind, dass es steuerliche Konsequenzen für eine solche Übertragung gibt. B. Der Ausübungspreis darf bis zu 85% des Marktwertes der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung sein. Wenn zum Zeitpunkt der Gewährung die Optionen im Geld sind, werden die Optionen als diskontierte nicht qualifizierte Aktienoptionen bezeichnet. C. Es besteht nur ein Haltezeitraum, dh die Optionen dürfen erst ein Jahr nach dem Tag der Gewährung ausgeübt werden. Es besteht keine Verpflichtung oder nachteilige Steuerfolgen, wenn die Aktie bei Ausübung der Option und dem Erwerb der Aktie sofort in einem fortlaufenden und gleichzeitigen Geschäft veräußert wird. VI. STEUERBEHANDLUNGEN VON AKTIENOPTIONEN 1. Die gesetzlichen Aktienoptionen (ISOs) und die nicht qualifizierten oder nicht-gesetzlichen Aktienoptionen (NSOs) werden für steuerliche Zwecke unterschiedlich behandelt: a. Keine Steuerfolgen ab dem Tag der Gewährung. B. Keine Steuerkonflikte ab Datum der Ausübung der Option. (Der Unterschied zwischen dem Wert der Aktie und dem Basispreis ab dem Zeitpunkt, zu dem die Option für alternative Mindeststeuerzwecke anerkannt wird.) C. Wenn die Halteperiodenregeln erfüllt sind (Basiswert nicht bis spätestens ein Jahr nach Ausübung der Option oder zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung), wird die Differenz zwischen dem Basispreis und dem Preis, zu dem die Aktie verkauft wird, ermittelt Anstatt der Besteuerung als ordentliches Einkommen zu leisten. ein. Keine Steuer zum Zeitpunkt der Gewährung, es sei denn, es gibt einen leicht feststellbaren Wert der Option. (Dies ist unwahrscheinlich, da nichtqualifizierte Optionen grundsätzlich entweder nicht bewilligt oder zum Zeitpunkt der Gewährung des Darlehens einbehalten werden.) B. Bei Ausübung der Option gelten für die Spanne zwischen dem Ausübungspreis und dem Wert der Aktie ein ordentlicher Ertragsteuersatz. C. Nach der Ausübung der Option und der gekauften Aktien unterliegt die anschließende Wertsteigerung der Aktien den Kapitalertragsregeln, wobei die Aktie der Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung der Option ist. 2. Ein besonderes Steuerproblem besteht bei nicht qualifizierten Aktienoptionen (NSOs). Im Gegensatz zu ISOs sind nicht qualifizierte Aktienoptionen zwischen Familienmitgliedern, einschließlich Ehegatten (und geschiedenen Ehegatten), übertragbar. Eine Übertragung einer nicht qualifizierten Aktienoption wurde jedoch als steuerpflichtiges Ereignis als IRS Field Service Advice (FSA) Letter Ruling 200005006 vom 1. November 1999 angesehen. Obwohl die FSA nicht bindend, scheint die IRS auf sie verlassen. Die FSA betrachtet diese Übertragung, damit der Ehemann als gewöhnliches Einkommen den Unterschied zwischen seiner Basis und dem Wert der Option erkennen kann. Da der Veräußerer wahrscheinlich keine Basis in der Option hat und der Wert der Option zumindest der Spread zwischen dem Wert der Aktie und dem Ausübungspreis ist, wird diese Spread Einkommen für den Ehemann und die Ehefrau nimmt die Option bei einem Der Wert der Option zum Zeitpunkt der Übertragung. Man könnte meinen, dass diese Übertragung durch Section 1041 des Kodex abgeschirmt werden würde, aber da diese Übertragung als eine Einkommensverteilung betrachtet wird, nimmt die IRS in Form dieses FSA Letter Ruling die Position an, die eine solche Übertragung ist Ein steuerpflichtiges Ereignis. VII. STOCK OPTIONS UND DIVORCE A. Einkommen oder Vermögen. Sind Aktienoptionen, sofern sie noch nicht ausgeübt wurden, oder die Aktie, wenn die Optionen ausgeübt wurden, als Vermögenswerte oder als Einnahmequelle oder als 1. Einkünfte anzusehen. Wenn Aktienoptionen in die Ertragsrechnung einzubeziehen sind, wann und wie wird das Einkommen berechnet? Ist es zum Zeitpunkt der Ausübung der Option, auch wenn die Aktie noch nicht verkauft wurde, ist es nur zum Zeitpunkt des Verkaufs der Aktie oder sollte Zu einem früheren Zeitpunkt, zum Beispiel, wenn die Option noch besteht, auch wenn die Option noch nicht ausgeübt wurde Was passiert, wenn der Marktwert der Aktie jedes Jahr ansteigen wird, wobei der Spread oder der Betrag erhöht wird, um den die Option besteht Das Geld, aber der Arbeitnehmer entscheidet sich, die Option nicht auszuüben, zu wissen, dass das Ablaufdatum nicht in der Nähe Eine Beispielklausel im Hinblick auf die Einbeziehung der Aktienoption Einkommen in der Berechnung der Unterhaltszahlungen und Unterstützung folgt: Aktienoption als Einkommensklausel: Während der Laufzeit von Die Parteien und bis zur Wiederheirat der Ehefrau, wird der Ehemann die Frau als zusätzliche Unterhaltszahlungen oder Kinderbetreuung seines Netto-, Nach-Steuer-, Einkommen aus Aktienoptionen bezahlen. Erträge aus Aktienoptionen beinhalten Erträge, die aus der Ausübung der in Absatz 1 genannten Optionen resultieren. Erträge aus Aktienoptionen beinhalten Erträge, die sich aus der Ausübung sonstiger Aktienoptionen ergeben, die der Ehemann für seine laufende oder zukünftige Beschäftigung erhält oder vergeben wurde. Erträge aus Aktienoptionen beinhalten Erträge, die sich aus dem Verkauf von Aktien ergeben, die der Ehemann für die Ausübung von Aktienoptionen erhält. Incentive-Aktienoptionen gelten als Erträge für den Ehemann, wenn der daraus resultierende Bestand verkauft wird. Die Höhe des Einkommens, die der Ehemann bei einem solchen Verkauf erhalten hat, entspricht der Differenz zwischen dem damaligen Marktpreis und dem Ausübungspreis, je nach Anzahl der Aktien. Nichtqualifizierte Aktienoptionen gelten sowohl zum Zeitpunkt der Ausübung als auch zum Zeitpunkt des Verkaufs als Erträge für den Ehemann. Die Höhe des Einkommens, die der Ehemann zum Zeitpunkt der Ausübung erhalten hat, ist ein Betrag in Höhe der Differenz zwischen dem Marktpreis zu diesem Zeitpunkt und dem Ausübungspreis, mal der Anzahl der Aktien. Die Höhe der Erträge zum Zeitpunkt des Verkaufs ist ein Betrag gleich der Differenz zwischen Marktpreis zum Zeitpunkt des Verkaufs und Marktpreis zum Zeitpunkt der Ausübung, mal Anzahl der Aktien. 2. Vermögenswerte als Bestandteil des ehelichen Vermögens Wenn Aktienoptionen als Vermögenswerte betrachtet werden, werden sie aus dem eheähnlichen Vermögen (oder dem Gemeinschaftseigentum), die einer gerechten Verteilung unterliegen, einbezogen oder ausgeschlossen. Der traditionelle Ansatz zur Bestimmung, ob die Aktienoption Teil eines eheähnlichen Vermögens ist, ist zu prüfen, ob die Option für frühere Leistungen gewährt wird, die bei der Scheidung erbracht werden, oder zukünftige Leistungen, die nach der Scheidung zu erbringen sind. Durch diese Analyse wurden Optionen, die für vergangene Dienstleistungen gewährt wurden, während der Ehe und damit Teil des Eheguts verdient. Für zukünftige Dienstleistungen gewährte Optionen sind nicht Teil des eheähnlichen Vermögens, da die Leistungen, die diese Optionen erwirtschaften, erst nach der Scheidung vom Arbeitnehmer erbracht werden und nicht mehr von den Ansprüchen des Nicht-Ehegatten ausgeübt werden. Dieser Ansatz hat sich als schwierig erwiesen. ich. Wann ist die Option erworben? Ist sie am Tag der Gewährung, am Tag der Ausübung, am Tag der Ausübung oder am Tag, an dem sie tatsächlich ausgeübt wird, korrelieren wir diese Daten mit dem Datum der Heirat, dem Zeitpunkt, zu dem der Mitarbeiter begonnen hat Die Arbeit für das Unternehmen, das Datum der Trennung oder das Datum der Scheidung ii. Auch wenn die Option für zukünftige Dienstleistungen gewährt wird (z. B. eine goldene Handschellenoption, die vom Arbeitnehmer verlässt, wenn er das Unternehmen verlässt), haben einige Gerichte entschieden, dass der hohe Wert, den die zukünftigen Dienstleistungen der Mitarbeiter ausüben, durch seine Vergangenheit begründet wurde Leistung, das heißt, seine Anstrengungen während der Heirat aufgewendet, und daher Aktienoptionen auf zukünftige Performance vorausgesetzt sollte immer noch ein Teil der ehelichen Vermögenswerte sein. 3. Bewertung. Sollen die Aktienoptionen Bestandteil des eheähnlichen Vermögens sein und der Division unterliegen, wie sind die zu bewertenden Optionen zu bewerten? Aufrechnung der Vermögensaufteilung. Sollen die Aktienoptionen vollständig von dem erwerbstätigen Ehegatten verwahrt werden, muss der andere Ehegatte eine Verrechnung mit anderen Vermögenswerten mit gleichem Wert erhalten, wobei die Optionen zum Zeitpunkt der Vermögensaufteilung (in manchen Staaten zum Zeitpunkt der Trennung) zu bewerten sind , In anderen Staaten das Datum der Scheidung). ich. Intrinsischer Wert. Zum Zeitpunkt der Bewertung wird die Option durch die Bestimmung des Spread zwischen dem Basispreis und dem Wert der Aktie bewertet. Dies gilt auch dann, wenn die Option noch nicht ausgeübt oder ausübbar ist. Sollte es auch wahr sein, wenn die Option noch nicht gedeckt ist, aber intrinsic Wert, das heißt, der Betrag, um den die Option in das Geld zum Zeitpunkt der Scheidung ist, ist ein irreführendes Maß für den Wert. Aktienoptionen haben einen Wert, der größer ist als der Bestand selbst hätte. Die Option bietet den Vorteil einer potenziellen Wertschätzung ohne das Risiko des Verlustes des eingesetzten Kapitals für den Kauf der Aktie selbst. Optionen werden auf dem offenen Markt gehandelt (Puts und Anrufe) und der Preis, der für den Kauf eines Anrufs gezahlt wird (die Option, eine bestimmte Anzahl von Aktien zu einem bestimmten Preis innerhalb eines bestimmten Zeitrahmens zu erwerben) repräsentiert die Prämie oder den Wert Der Aktienoption über den intrinsischen Wert hinaus. Ii. Schwarz-Scholes Modell. Eine differenziertere Formel zur Bestimmung des Barwertes einer Aktienoption ist das Black-Scholes-Modell. Diese Formel wird häufig von Gerichten bei der Bewertung von Aktienoptionen angewandt, ist aber außerordentlich komplex und funktioniert am besten, wenn der zugrunde liegende Bestand weit und öffentlich gehandelt wird, da Black-Scholes auf eine Handelsgeschichte zurückgreift, um die historische Volatilität der Aktie festzustellen. B. Abteilung in der Art. Wenn die Aktienoptionen in Sachleistungen aufgeteilt werden sollen, muss jeder Ehegatte, um einen Anteil der Gewinne aus der endgültigen Ausübung der Rendite zu realisieren, eine Formel für die Bestimmung der anteiligen Anteilsrechte der Ehegatten verwenden. Dies kann angesichts der Ungewissheit hinsichtlich des Datums, der Höhe und des Werts der Optionen, wenn sie schließlich ausgeübt werden, schwierig sein. ich. Zeitregelmethode. Mehr und mehr Gerichte und Kommentatoren wenden sich an die Time Rule Methode der Bestimmung und Verteilung der Wert der Aktienoptionen in Scheidung. Die Zeitregelmethode legt einen Verdeckungsbetrag fest, um die Nicht-Mitarbeiter-Ehegatten-Aktie der Aktienoption zu ermitteln. Zwei typische Time Rule Coverture-Fraktionen sind wie folgt: Numerator: Monate vom Beginn der Beschäftigung bis zum Datum der Ehescheidung Nenner: Monate ab Beginn der Beschäftigung bis zur Ausübung der Optionen Numerator: Monate ab Datum Optionen bis zum Datum der Scheidung gewährt Nenner: Monate ab Bis zum Tag der Ausübung der Optionen gewährte Optionsrechte ii. Wenn, wie und wenn Formel. Nach dieser Formel erhält der nicht beschäftigte Ehegatte einen vorbestimmten Teil des Erlöses aus der Ausübung der Aktienoption und dem Verkauf der Aktie, wenn, wie und wann die Ausübung und der Verkauf der Aktie erfolgt. Der Prozentsatzanteil des nicht-beschäftigten Ehegatten muss noch bestimmt werden, sei es durch die Time Rule-Methode oder eine andere Formel. C. Probleme der anhaltenden Einbeziehung der Nicht-Mitarbeiter-Ehepartner. Im Rahmen der Time Rule-Methode sowie der If, As und When Formula erhält der nicht erwerbstätige Ehegatte keine Zahlung bis die Optionen ausgeübt werden und die Aktie verkauft wird. Dies erfordert, dass die Scheidungsparteien weiterhin wirtschaftlich miteinander verbunden werden und Probleme und Risiken auf beiden Seiten schaffen. ich. Verfall oder Ersatz von Optionen. Der Arbeitnehmer kann beschließen, seine Aktienoptionen verfallen, so dass seine Beschäftigung nach der Scheidung für einen besseren Job mit einem neuen Satz von Aktienoptionen, die ihn dazu bringen, diese bessere Arbeit zu nehmen. Der nicht erwerbstätige Ehegatte hat keine Rechte an diesen künftigen Aktienoptionen, und sein Recht, an den Aktienoptionen teilzuhaben, die die Scheidung vorbestanden haben, kann durch Verfall dieser Aktienoptionen vereitelt werden, wenn der Mitarbeiter die alte Beschäftigung verläßt. Ebenso ist es die Praxis einiger Gesellschaften, insbesondere bei hoch bewerteten Arbeitnehmern, den Rückgang des Marktwerts der Aktie zu kompensieren, indem sie alte Aktienoptionen, die erheblich unter Wasser liegen können, durch neuere, später ausgegebene Aktienoptionen mit wesentlich geringerem Wert ersetzen Ausübungspreis. Wenn die alten Optionen storniert werden, kann der nicht erwerbstätige Ehegatte kein Glück haben, während der neue Ehegatte aufgrund der anstelle des alten neuen Wahlrechts noch denselben potenziellen Vorteil hat. Ii. Zeitpunkt der Übung. Der nicht beschäftigte Ehegatte kann auch leiden, wenn der Arbeitnehmer die Optionen zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt ausübt. Der nicht beschäftigte Ehegatte kann seine eigene Sicht auf Marktbedingungen haben und Aktien zu einem anderen Zeitpunkt als der Optionsinhaber kaufen oder verkaufen wollen. Iii. Steuerbelastungen. Der erwerbstätige Ehegatte, der die Optionen besitzt, wird die Erträge und die Steuern auf die bei der Veräußerung von Aktien erzielten Gewinne wahrscheinlich erfassen, auch wenn das wirtschaftliche Interesse dem ehemaligen Ehegatten angehört. Der nicht erwerbstätige Ehegatte sollte daher nur den Nettoerlös aus der Ausübung von Optionen und den Verkauf der Aktie erhalten, wenngleich dies in Bezug auf nicht qualifizierte Aktienoptionen einen etwas benachteiligten Einfluss auf den Arbeitnehmer-Ehegatten haben könnte . D. Drafting Vorschläge Folgende sind Beispielsätze, die diese Fragen berücksichtigen. 1. Der wirtschaftlich Berechtigte leitet die Ausübung der Optionen: Der Ehemann ist Inhaber der folgenden Aktienoptionen, die ausübbar sind: Aktienoptionen in Scheidung Eine Frage, die in Scheidungsfällen auftaucht, ist, ob Aktienoptionen zwischen den Ehegatten aufgeteilt werden können. Die Antwort ist, dass, wenn die Aktienoptionen als Ehe-oder Gemeinschaftseigentum klassifiziert werden. Können sie zwischen den Ehegatten aufgeteilt werden. Was sind Aktienoptionen Aktienoptionen sind eine Form der Entschädigung für einen Mitarbeiter. Ein Arbeitgeber kann Aktienoptionen als Entschädigung für vergangene, gegenwärtige oder zukünftige Leistungen oder als Anreiz zur Verbleib im Unternehmen vergeben. Eine Aktienoption ist das Recht, unter bestimmten Bedingungen und innerhalb eines bestimmten Zeitraums die Arbeitgeber anzubieten, ihre Aktien zu einem vorher festgelegten Preis zu verkaufen. Charakterisierung Da eine Aktienoption das Recht ist, Aktien künftig zu einem bestimmten Zeitpunkt zu erwerben, können während der Eheschließung gewährte Aktienoptionen oft erst nach einiger Zeit nach der Scheidung ausgeübt werden. Der Trend besteht darin, Aktienoptionen als Ehe - oder Gemeinschaftseigentum zu behandeln, unabhängig davon, wann das Recht auf Ausübung der Optionen reif ist, solange die Optionen als Entschädigung für die während der Ehe ausgeübten Leistungen gewährt werden. In den meisten Staaten hängt die Charakterisierung einer Aktienoption als eheliches oder nicht-eheliches Eigentum von dem Zweck ab, zu dem die Option gewährt wurde, und zum Zeitpunkt ihres Erwerbs in Bezug auf die Ehe. Eine Aktienoption, die während der Ehe als Entschädigung für die während der Ehe geleistete Arbeit gewährt wird, ist in der Regel Ehegut. Eine Aktienoption, die während der Eheschließung für die nach der Eheschließung auszuübende Arbeit gewährt wird, ist jedoch das Eigentum des Arbeitnehmers. In einigen Staaten sind während der Eheschließung gewährte Aktienoptionen immer Ehegüter, unabhängig von dem Zweck, für den sie gewährt wurden. Nicht ausgegebene Aktienoptionen Einige Aktienoptionen entsprechen nicht den Dienstleistungen, die vollständig während der Ehe oder ganz nach der Heirat erbracht wurden. Einige Staaten haben gefolgert, dass diese Optionen sowohl eheliche als auch nicht-eheliche Bestandteile haben und sie zwischen den ehelichen Vermögenswerten und den nicht-ehelichen Vermögenswerten auf der Grundlage ihrer Wäh - rung aufteilen. Andere Staaten haben eine Standardregel eingeführt, die für alle nicht gezahlten Aktienoptionen gilt. Einige Staaten betrachten Aktienoptionen, die nicht am Ende einer Ehe als nicht-eheliches Eigentum ausübbar sind. Andere Staaten haben beschlossen, dass Aktienpläne, die während einer Ehe gewährt werden, voll und ganz verheiratet sind. Bewertung nicht abgezinste Aktienoptionen Die Bewertung von nicht gezahlten Aktienoptionen ist schwierig, da es nicht möglich ist, den zukünftigen Aktienwert vorherzusagen. Der Oberste Gerichtshof von Pennsylvania hat drei mögliche Ansätze vorgeschlagen: einen Ansatz mit verzögerter Verteilung, bei dem das Gerichtsverfahren für die Ausübung der Optionen nach deren Ausübung zuständig ist. Ein sofortiger Verrechnungsansatz, in dem das Gerichtsverfahren einen Barwert für die Optionen festlegt und verteilt Wert in Übereinstimmung mit jedem partys Eheverhältnis Ein in-kind-Ansatz, bei dem das Prozeßgericht die Optionen nach Maßgabe jeder partys maritalen Proportion verteilt Beweis des Wertes Der Nachweis des Wertes der Aktienoptionen ist dem Prozessgericht vorzulegen. Der Wert wird häufig durch ein Preismodell gemessen, das den Aktienkurs, den Ausübungspreis, das Fälligkeitsdatum, die geltenden Zinssätze, die Volatilität des Unternehmensbestands und die Unternehmensdividende berücksichtigt. Eine weitere akzeptable Methode der Bewertung von Optionen ist die intrinsische Wertmethode, die den Wert durch die Subtraktion des Optionspreises vom Marktwert der Aktie bestimmt. Fragen für Ihren Rechtsanwalt Was sind Aktienoptionen Kann ich einen Teil der Aktienoptionen, die mein Ehegatte während unserer Ehe erworben vergeben werden Was passiert mit Aktienoptionen, die für Dienstleistungen sowohl während als auch nach der Ehe sind nach der Scheidung, was passiert mit Ihrem Arbeitgeber Aktienoptionen Entsprechend Die allgemeine Regel für die Übertragung von Vermögenswerten zwischen Ehegatten oder Ex-Ehegatten im Rahmen einer Scheidung Eigentum Abwicklung, werden die Transfers als Gaben zwischen Ehegatten für Bundessteuer behandelt werden. Als solche sind die Transfers föderaleinkommenssteuerfrei und geschenksteuerfrei. Das ist gut. Wenn diese günstige allgemeine Regel gilt, übernimmt der übernehmende Ehegatte (die Person, die das Vermögen in der Scheidungsabwicklung erhält) die Steuerbasis und die Haltedauer des übertragenden Ehegatten für den übertragenen Vermögenswert. So, wenn der übernehmende Ehegatte später den Vermögenswert verkauft, er oder sie erkennt steuerpflichtige Gewinn oder Verlust, als ob er oder sie das Vermögen von Anfang an besessen hatte. Auf der anderen Seite der Medaille gibt es keine steuerlichen Auswirkungen auf den Veräußerer Ehegatte (die Person, die den Vermögenswert in der Grundstücksabrechnung aufgibt), wenn die allgemeine Regel gilt. Warnung: Scheidungsbezogene Überweisungen an einen nicht-ausländischen ausländischen Ehegatten qualifizieren sich nicht für eine solche gutartige Behandlung: Sie gelten als steuerpflichtige Transaktionen, die steuerpflichtige Gewinne oder Verluste auslösen können. Bundeseinkommenssteuerliche Konsequenzen für scheidungsbezogene Überweisungen von Freizügigkeitsoptionen Was geschieht mit einer scheidungsbezogenen Übertragung von Freizügigkeitsansprüchen des Arbeitnehmer-Ehegatten an den Nicht-Arbeitnehmer-Ehegatten im Rahmen einer Scheidungsgutabwicklung Gute Frage. Lesen Sie weiter für die Antworten. Nehmen wir an, dass der Ehegatte A (der Arbeitnehmer-Ehegatte) besitzte nichtqualifizierte Arbeitgeber-Aktienoptionen (NQSOs) besitzt, die sie als Entschädigung von ihrem Arbeitgeber erhalten hat. Da die NQSOs nicht öffentlich gehandelt werden, wurde Ehepartner A nicht nach Erhalt der Optionen besteuert. Nehmen wir an, dass die NQSOs unter dem geltenden staatlichen Recht als Ehegut betrachtet werden. Daher ist Ehepartner A verpflichtet, einige ihrer NQSOs an Ehepartner B (die nicht-Mitarbeiter-Ehegatte) nach den Paaren Scheidung Eigentum Abrechnung übertragen. Irgendwann später übt Ehepartner B die NQSOs aus. Zu diesem Zeitpunkt liegt der Marktwert (FMV) der Aktie über dem Optionsausübungspreis. Die IRS sagt, dass die Übertragung von NQSOs von Ehepartner A an Ehegatte B unter die allgemeine steuerfreie Überweisungsregel fällt (unter der Annahme, dass der nicht angestellte Ehegatte kein ausländischer Ausländer ist). Daher hat die Übertragung keine unmittelbaren bundesstaatlichen Einkommensteuer-Konsequenzen für beide Ehegatten. Bei der Ausübung der NQSO muss Ehepartner B jedoch das steuerpflichtige Einkommen in Höhe der Differenz zwischen dem Marktwert (Fair Value) der Optionsaktien und dem Ausübungspreis (dem Spread) ermitteln. Dieser Gewinn ist das gewöhnliche Einkommen (im Gegensatz zum Kapitalgewinn), weil Ehegatte B behandelt wird, als ob er die NQSOs als Entschädigung von seinem Arbeitgeber erhält. (Source: IRS Revenue Ruling 2002-22.) I dont say this very often, but thank you, IRS Bill Bischoff If the vested employer options in question are incentive stock options (ISOs), the federal income tax outcome is the same, because an ISO cannot be transferred to or exercised by a person other than the employee to whom the option was granted (except by reason of the employees death). Therefore, when an ISO is transferred to a non-employee spouse, it instantly ceases to be an ISO and instantly becomes an NQSO, and the federal income tax outcome is exactly the same as explained above. These federal income tax rules are favorable to the employee spouse (the person who gives up the options in divorce), because he or she faces no further tax consequences after the divorce-related transfer. The non-employee spouse (the person who receives the options in the divorce-related transfer) bears all the federal income tax consequences. Federal employment tax implications The IRS has also issued rules on the federal employment tax consequences of divorce-related transfers of vested employer stock options. By federal employment taxes, I mean Social Security tax, Medicare tax, federal unemployment tax (FUTA), and federal income tax (FIT) withholding. Heres the drill. When the general tax-free transfer rule applies (which will usually be the case), the transfer itself does not trigger any federal employment taxes. However, when the options are subsequently exercised by the non-employee spouse, federal employment taxes are triggered to the same extent as if the employee spouse had retained the options and exercised them. So the non-employee spouse may be hit with withholding for Social Security tax (at a 6.2 rate), will definitely be socked for Medicare tax (at a 1.45 rate), and may be hit with the new 0.9 additional Medicare tax for high earners too. To make this completely clear, the amount of withholding for these taxes is determined by the employee spouses year-to-date earnings from the employer. However, the taxes are actually withheld from the non-employee spouse (the person who exercises the option). This is fair and just, because the non-employee spouse is the one who reaps the economic benefit from exercising the option. Finally, federal income tax must also be withheld from the non-employee spouse. The non-employee spouse can then claim a credit for the withholding on his or her federal income tax return. Source: IRS Revenue Ruling 2004-60. Example: Transfer of NQSOs. You own vested NQSOs received as compensation from your employer. The options give you the right to buy 10,000 shares of employer stock at an exercise price of 15 per share. The options expire on 123115. In 2015, you and your spouse are divorced. As part of the divorce property settlement, your ex receives half of your NQSOs. The transfer of the vested NQSOs from you (the employee spouse) to your ex (the non-employee spouse) has no immediate tax consequences for either party. Assume that later in 2015, your ex exercises the NQSOs by acquiring 5,000 shares for 15 each at a time when the stock is worth 25 per share. Your ex must recognize 2015 ordinary income of 50,000 (5,000 shares x 10 spread per share). Federal income and employment taxes will be withheld from your ex. The exercise has no tax impact on you. You now understand the federal income and employment tax consequences for most divorce-related transfers of vested employer stock options. The rules actually make sense and are fair to the divorcing individuals. I dont say this very often, but thank you, IRS Related Topics Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. All rights reserved. Intraday Daten von SIX Financial Information bereitgestellt und unterliegen den Nutzungsbedingungen. Historische und aktuelle Tagesenddaten von SIX Financial Information. Intraday-Daten verzögert pro Umtauschbedarf. SampPDow Jones Indizes (SM) von Dow Jones amp Company, Inc. Alle Angebote sind in lokaler Zeit. Echtzeit letzte Verkaufsdaten von NASDAQ zur Verfügung gestellt. Mehr Informationen über NASDAQ gehandelte Symbole und ihre aktuelle finanzielle Situation. Intraday-Daten verzögert 15 Minuten für Nasdaq, und 20 Minuten für andere Börsen. 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